Правила исчисления и уплаты налога на прибыль для предприятий с обособленными подразделениями

31.01.2012

Для компаний, которые имеют обособленные подразделения, деятельность которых не подпадает под налогообложение прибыли, не существует специальных норм начисления и уплаты данного налога. О порядке расчёта с бюджетом в таких случаях рассказало Министерство финансов в письме от 10.10.2011 г.

Обособленное подразделение юридического лица - это его представительство или филиал. Филиал располагается вне места нахождения предприятия, осуществляет часть или все его функции. Представительство также территориально отделено от компании, осуществляет защиту интересов юридического лица или представляет его интересы. Сами представительства и филиалы не являются юридическими лицами, они функционируют на основании утверждённых юридическим лицом положений, и обладают имуществом, которым наделило их юридическое лицо.

Налоговый учёт признаёт подразделением территориально обособленное подразделение, оборудованное стационарными рабочими местами. Рабочее место считается таковым, если оно создано на срок более одного месяца. Признание обособленного подразделения производится независимо от того, отражено ли его создание в учредительных документах компании, и вне зависимости от полномочий, которыми наделено данное представление.

Налог на прибыль для обособленных подразделений рассчитывается, исходя из остаточной стоимости амортизируемого имущества и количества работников (расходов на оплату труда). Предприятие само определяет, какой из показателей применять. Выбранный показатель должен оставаться неизменным в течение всего налогового периода.

Для налогоплательщиков, которые имеют обособленные подразделения, доходы и расходы от деятельности которых не подлежит обложению налогом на прибыль предприятий, законодательно не предусмотрены специальные нормы начисления и уплаты налога на прибыль.

Предприятие при наличии у него обособленного подразделения обязано исчислить и уплатить сумму авансового платежа по месту нахождения подразделения в зависимости от доли прибыли, приходящейся на него. Доля по подразделению должны быть исчислена вне зависимости от того, имеет ли оно доходы и расходы, формирующие налоговую базу.

Сумма налога на прибыль зачисляется в федеральный бюджет, рассчитанная по налоговой ставке в 2%. Данные о размерах платежей по налогу на прибыль за истекший налоговый период налогоплательщик сообщает своим подразделениям и налоговым органам по месту нахождения данных подразделений не позднее даты, установленной для подачи деклараций за данный налоговый период.

Все новости